文化事业建设费申报表申报品目怎么填?
1.将《文化事业建设费申报表》第18栏次中”18=10-13″ 修改为”18=10×(1-减征比例)-13″.
2.将《文化事业建设费申报表》填表说明中”二、有关栏目填写说明”下”(十八)第18栏'本期应补(退)费额'”的内容,修改为”反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额.计算公式:18=10×归属中央收入比例×(1-50%)+10×归属地方收入比例×(1-归属地方收入减征比例)-13.
政策依据:《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号)
举个例子:厦门市QQ广告有限公司属于地方单位,7月份提供广告宣传服务,取得了250000元的收入,同时请另一家文化公司发布广告,支付了150000元的费用,取得增值税专用发票,且期初没有减除项目金额,也没有预缴金额.
分析:根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)第三条明确:”缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额,计算公式如下:
应缴费额=计费销售额×3%
计费销售额,为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额.
缴纳义务人减除价款的,应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证,否则,不得减除.”
那么QQ广告有限公司应缴纳文化事业建设费额=(250000-150000)×3%=3000元.
根据新修改的公式,第18栏本期应补(退)费额=应缴费额×(1-减征比例)-本期预交费额=3000×(1-50%)-0=1500元
申报步骤
文化事业建设费的网上申报流程如下:
1、登录电子税务局,进入税费申报及缴纳界面,选择【综合申报】的【文化事业建设费】.这里需要注意,申报文化事业建设费,必须先进行增值税申报.
2、点击【文化事业建设费】选项后需先填写《文化事业建设费申报表附表1》,填写当期取得的按规定可以从计费收入减除的相关价款,然后保存.
3、保存附表1,进入《文化事业建设费申报表》填写界面,填写后保存,系统会提示是否立即进行申报,确认的话点击下一步,然后再保存,这样就行了.
哪些情况可以免征文化事业建设费?
(一)根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)规定,增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费.
(二)根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费.
(三)根据《山东省财政厅转发〈财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知〉的通知》(鲁财税[2019]19号)规定,自2019年7月1日至2024年12月31日,在山东省范围内,文化事业建设费按照缴纳义务人应缴费额的50%减征.
(四)根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事业建设费.
本文内容主要是围绕”文化事业建设费申报表申报品目怎么填?”的问题解答.我们在进行文化事业建设费申报的时候,首先要到税务局进行增值税申报,然后才可以填写文化事业建设费申报表.如果想要更加快捷方便的操作,建议大家在网上申报文化事业建设费.