公司出租房屋租金怎么账务处理?
一般纳税人房屋出租(以不是主营业务为例)
收租金10万元存入银行:
借:银行存款100000
贷:其他业务收入100000
应缴纳税款
1、房产税:以租金收入12%计算缴纳,100000×12%=12000
2、增值税:以租金收入11%计算,100000×11%=11000
进项抵扣后估计税负在5%以内,视取得进项可抵扣的发票有多少.
3、城市维护建设税:以实际缴纳的增值税税额乘以税率,税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%,县城和镇5%,乡村1%.大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%.
4、教育费附加:以实际缴纳的增值税税额乘以3%、
5、地方教育费附加2%.(以当地规定为准)
6、企业所得税:年终汇算清缴(营业利润的25%).
7、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.
企业纳税人出租,房产承租方用于经营应缴纳税款有哪些?
营改增后,出租房产涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利基金、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税.
(一)增值税分两种情形:
1、出租住房:
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
2、出租非住房:
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
至2017年12月31日,月销售额不超过3万元(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税.
(二)城建税(市区)、教育费附加、地方教育附加分别按照缴纳增值税额的7%、3%和2%计算缴纳.
(三)水利基金按照租金收入的万分之六计算缴纳.至2017年12月31日,对月销售额不超过10万元(含本数)的,免征水利建设基金.
(四)房产税分两种情形:个人出租非住房,按租金收入的12%计算缴纳;个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税.
(五)土地使用税分两种情形:个人出租非住房,按实际占用土地面积,依照规定的税额(市区一等土地12元/㎡,二等土地10元/㎡,三等土地8元/㎡,四等土地6元/㎡)计算缴纳;个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税.
(六)印花税分两种情形:个人出租非住房,按合同金额的千分之一计算缴纳;个人出租住房,免征印花税.
(七)个人所得税:每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;4000元以上的,定率减除20%的费用,其余额为应纳税所得额.纳税人在出租房产过程中缴纳的税金和教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除.此外,还准予扣除能提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租房产实际开支的修缮费用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止.
个人出租非住房,按应纳税所得额乘以20%税率计算缴纳;个人出租住房,减按应纳税所得额乘以10%的税率征收个人所得税.
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