发放应付职工薪酬分录如何编制?
答:1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借:应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
贷:银行存款/库存现金
其他应收款(扣还代垫的各种款项)
应交税费-应交个人所得税(代扣个人所得税)
2、企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利
借:应付职工薪酬-职工福利
贷:银行存款/库存现金
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借:应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)
贷:银行存款/库存现金
4、发放非货币性福利
(1)以自产产品发放给职工
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:主营业务收入(公允价值)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
(2)以外购商品发放给职工
企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工,应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额,并计入当期损益或相关资本成本.
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:库存商品(含增值税)
(3)将自有房屋无偿提供给职工使用
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:累计折旧
(4)在外租房屋无偿提供给职工使用:
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款
确认应付职工薪酬的处理
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬.生产部门人员的职工薪酬,记入”生产成本”、”制造费用”、”劳务成本”等科目,管理部门人员的职工薪酬,记入”管理费用”科目,销售人员的职工薪酬,记入”销售费用”科目,应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,记入”在建工程”、”研发支出”等科目,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,记入”利润分配–提取的职工奖励及福利基金”科目.
计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应按照国家规定的标准计提.国家没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬.当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬,当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬.
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记”管理费用”、”生产成本”、”制造费用”等科目,贷记”应付职工薪酬–非货币性福利”科目.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记”管理费用”、”生产成本”、”制造费用”等科目,贷记”应付职工薪酬–非货币性福利”科目,并且同时借记”应付职工薪酬–非货币性福利”科目,贷记”累计折旧”科目.租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记”管理费用”、”生产成本”、 “制造费用”等科目,贷记”应付职工薪酬–非货币性福利”科目.难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬.
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