不能抵扣增值税进项转出会计分录
答:进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里.
首先,进项税额转出主要是发生以下两种情况:
1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失
2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.
进项税额转出分两种情况:一是税务检查进项发票不合格,要将原先抵扣的进项税转出进成本.
二是出口企业出口收入17%减去退税率的差额进成本,
借:主营业务成本
贷:应缴税费–应交增值税(进项税额转出)
那么,如果是不能抵扣的进项税额转出,则可以参考一下这个案例:
某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅.为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:
借:基本生产成本–轮椅 1170
贷:原材料 1000
应交税金-应交增值税(进项税额转出) 170
需要做进项税额转出的有哪些?
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
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