企业所得税清缴汇算的税款怎么入账
答:(一)对永久性差异的账务处理:
1.当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:
借:利润分配–未分配利润[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×90%]
盈余公积[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×10%]
贷:应交税费–应交所得税
2.当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:
借:应交税费–应交所得税(用红字登记在贷方)
贷:利润分配[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×90%]
盈余公积[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×10%]
注:因汇算清缴时上一年度已经结账,因此直接调整未分配利润、盈余公积(本文中假设企业都是按10%提取盈余公积).
(二)对暂时性差异的账务处理.
1.应纳税暂时性差异的账务处理:
借:应交税费–应交所得税(用红字登记在贷方)
贷:递延所得税负债(应纳税暂时性差异额×企业所得税税率)
2.可抵性暂时性差异的账务处理:
借:递延所得税资产(可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率)
贷:应交税费–应交所得税
例:B公司(所得税税率25%)2008年度会计利润1000万元,企业按会计利润计提应交所得税250万元.2009年3月份,公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元.汇算调整事项如下:
(1)不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元,调增应纳税所得额;
(2)权益法确认的投资收益100万元,调减应纳税所得额;
(3)本期计提存货跌价准备50万元,调增应纳税所得额.
企业所得税汇算清缴是什么?
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.
以上详细介绍了企业所得税清缴汇算的税款怎么入账,也介绍了企业所得税汇算清缴是什么.作为一名主管企业所得税汇算清缴的财务人员,一定要非常清楚,企业所得税清缴汇算的税款入账方式如本文所示.会计准则在不停变化,会计处理方式也在变化之中,所以会计人员需要不停学习,本平台将提供很多学习机会.