成本法长期股权投资会计分录
长期股权投资成本法会计分录:
初始取得
合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价
借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:负债(承担债务账面价值)
资产(投出资产账面价值)
资本公积–资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方)
借:管理费用(审计、法律服务等相关费用)
贷:银行存款
合并方以发行权益性证券作为合并对价
借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:股本(发行股票的数量×每股面值)
资本公积-股本溢价(差额)
借:资本公积-股本溢价(权益性证券发行费用)
贷:银行存款
被投资单位宣告发放现金股利或利润
借:应收股利[宣告发放的现金股利×持股比例]
贷:投资收益
计提减值准备
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
长期股权投资的成本法是什么?
投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算,投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外.
【提示】风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资,应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量.
投资方在判断对被投资单位是否具有控制时,应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权.在个别财务报表中,投资方进行成本法核算时,应仅考虑直接持有的股权份额.
1.初始取得:按企业合并方式进行初始计量
2.被投资单位宣告发放现金股利或利润
借:应收股利[宣告发放的现金股利×持股比例]
贷:投资收益
【提示】子公司将未分配利润或盈余公积转增股本(实收资本),且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时,投资方并没有获得收取现金股利或者利润的权力,该项交易通常属于子公司自身权益结构的重分类,母公司不应确认相关的投资收益.子公司宣告发放股票股利时,母公司不应确认相关的投资收益.
3.计提减值准备
企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,应当考虑长期股权投资是否发生减值.在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时,应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产(包括相关商誉)账面价值的份额等类似情况.出现类似情况时,企业应当按照《企业会计准则第8号–资产减值》对长期股权投资进行减值测试,可收回金额低于长期股权投资账面价值的,应当计提减值准备.
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
【提示】长期股权投资计提减值准备,在其持有期间不得转回.
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