固定资产清理费进项税可以抵扣吗?
我国现行增值税是消费型,因此固定资产在购进的时候付给供应商的增值税部分是可以作为进项抵扣的.
固定资产在购置后,在会计年度中发生折旧计入存货成本,折旧的部分就通过销售存货来发生对应的销项税,这样就可以完成销项与进项的抵扣链条.
而固定资产清理的时候,固定资产清理科目余额是并未折旧并转入存货的部分,则按照以下情况处理:
1、如果是报废处理或用于非增值税应税项目,则对应残值的部分需要进行进项税转出
2、如果是用于销售,2009年1月1日之前增值税转型前购入的固定资产因为没有进项抵扣,所以销售时按照简易税率征收;如果是2009年1月1日之后,由于旧货仍然处于流通链条之中,销项税按照一般税率发生,进项税无需转出.
增值税转型的进项税额可以抵扣吗?
增值税转型不得抵扣的进项税额及会计处理
纳税人购进固定资产发生下列情形的,进项税额不得按156号文件规定进行抵扣:将固定资产专用于非应税项目(不含156号文件所称固定资产的在建工程,下同);
将固定资产专用于免税项目;将固定资产专用于集体福利或个人消费;固定资产为应征消费税的汽车、摩托车;将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用.
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的,纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率.
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额,无余额的,再从当期进项税额中转出.
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