工程款利息是否需纳税以及税率
《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令〔2008〕年第540号)第五条规定:”纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用.”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局〔2008〕年第52号令)第十三条规定:”价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费.”因此,拖欠的工程款的利息计入建筑安装营业额中计算缴纳营业税.
工程款利息税率
1、营业税:按工程结算款计算缴纳营业税,税率3%.
2、个人所得税:按工程结算款计算缴纳个人所得税,税率1%
3、城建税:按营业税计算缴纳城建税,城建税税率:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的,税率为1%.
4、教育费附加:按营业税计算缴纳,税率3%.
5、印花税:按建筑安装工程承包合同金额的 0.3‰ 计算缴纳
欠付工程款的利息应当从何时计付？
利息从应付工程价款之日计付.当事人对付款时间没有约定或者约定不明的,下列时间视为应付款时间:
(1) 建设工程已实际交付的,为交付之日;
(2) 建设工程没有交付的,为提交竣工结算文件之日;
(3) 建设工程未交付,工程价款也未结算的,为当事人起诉之日.
利息从应付工程款之日起计付.利息应该跟着本金走,应当什么时候支付本金,未按约定支付的,就应当什么时候支付利息.
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