期货交易所返还手续费的税务处理?
答:回答这个问题,我们首先要搞明白期货交易手续费和返还手续费的概念.
期货手续费是指期货交易者买卖期货成交后按成交合约总价值的一定比例所支付的费用.不同品种手续费不一样.期货公司收取的标准是在期货交易所的基础上加一部分,用于自身的运营.不同地区,不同期货公司收取的手续费是不一样的.
期货交易所返还手续费是对期货公司的减免,不针对个人客户.不同时期返还的比例是不同的,每个交易所的比例也是不一样的,一般需要个人投资者达到一定的条件,期货公司才愿意给客户返佣,国内评级比较高的期货公司,返佣条件也是比较高的.
营改增36号文附件二规定:直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额.
在提供直接金融服务过程中的代收费用、代付费用不计入收入.但是期货交易所返还的手续费,一般情况下应当视为期货公司的居间代理,手续的返还可以冲减前期的手续费支出或计入营业外收入,属于价外收费的性质,应该并入应税收入,缴纳增值税,属于一般纳税人,可以开具专用发票.
所以,期货公司取得的手续费收入应按”商务辅助服务–经纪代理服务”计算缴纳增值税.
企业所得税方面,根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,因期货公司主要收入来源于佣金、手续费,因此,其发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除,不受佣金手续费扣除比例的限制.
期货公司收取保证金和手续费时的会计分录怎么做?
一、期货保证金
期货公司与期货交易所之间的资金结算通过期货保证金划转.期货公司与客户之间的保证金结算,账务处理如下:
(1)收到客户保证金
借:期货保证金存款
贷:应付货币保证金
(2)退回保证金时,做相反的会计分录.
二、手续费收入:
(1)期货公司收取客户手续费
借:应付保证金–X客户
贷:手续费收入
应付账款–代收手续费
(2)向期货交易所支付代收的手续费
借:应付账款–代收手续费
贷:应收保证金–交易所
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