其他暂收和应付款应该怎么记账?
答:企业发生的各种应付、暂收款项,应记入”其他应付款”科目.
⑴本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬 <http://www.chinaacc.com/kuaijishiwu/>、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项.企业(保险)应交纳的保险保障基金,也通过本科目核算.
⑵本科目可按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算.
⑶其他应付款的主要账务处理.
①企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记”银行存款”科目,贷记本科目.回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记”财务费用”科目,贷记本科目.按照合同约定购回该项商品等时,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记”银行存款”科目.
②企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记”管理费用”等科目,贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记”银行存款”等科目.
⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的其他应付款项.
付不出去的应付款在财务上和税务上应该怎么处理?
一、付不出去的应付账款,会计处理:
由当初业务经办人写说明,报领导批准,会计做账冲销:
借:应付账款-某单位
贷:营业外收入
无需支付的应付账款应作为营业外收入,即:借:应付账款 贷:营业外收入.
企业还可以对无法支付的应付款项计入”资本公积–其他资本公积”科目.
借:应付账款
贷:资本公积–其他资本公积
二、付不出去的应付账款,税务处理:
1、内资企业所得税政策规定:条例第五条(七)项所称其他收入,是指除上述各项收入之外的一切收入,包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,包装物押金收入以及其他收入.
2、外资企业所得税政策规定:无法支付的应付帐款计入企业当年度收益计算缴纳所得税.
3、纳税调整:应将无法支付的应付账款计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税.
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