公司注销清算时涉及哪些税务问题?
答:1、分公司注销,独立核算需要税务清算,非独立核算不需要税务清算.
2、企业清算程序及税务处理
(1)关于清算程序依据《公司法》的规定,清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动.
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序.
一是成立清算组,开始清算.
二是通知或公告债权人并进行债权登记,债权人向清算组申报其债权.
三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单,并制定清算方案.
四是处置资产,包括收回应收账款、变卖非货币资产等,其中无法收回的应收账款应作坏账处理,报经税务机关批准后才能扣除损失.
五是清偿债务,公司财产(不包括担保财产)在支付清算费用后,应按照法定顺序清偿债务,即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务.
六是分配剩余财产,公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的,按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产,分配剩余财产应视同对外销售,并确认隐含的所得或损失.公司财产在未依照前款规定清偿前,不得分配给股东.
七是制作清算报告,申请注销公司登记.
其中,全部资产处置所得=资产交易价格或可变现价值-资产计税基础-税前允许的税金及附加.税前允许的税金及附加,是指处置资产过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等,不包括可以抵扣的增值税和企业所得税.
计算清算所得时应注意的问题?
答:一是企业终止持续经营,应把清算期间作为独立的一个纳税年度;
二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现;
三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损.
(3)清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率.
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