增值税留抵税款怎么做账务处理
一、取得进项税发票时已经做了进项税,月底有留抵税额,是不需要另外做账务处理的,具体的会计分录:
1.进项税
借:库存商品-
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金/应付账款
2.销项税
借:银行存款/库存现金/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额.
二、增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人时留抵税额的处理:转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入”应交税费-待抵扣进项税额”核算.
留抵税额抵缴欠税的会计处理
增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.
用增值税留抵税额抵减查补税款欠税相关账务处理如下:
纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:
1.增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.
2.若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.
政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)第一条;
《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第二条.
期末产生留抵税额在会计上一般不做账务处理,只有一般纳税人转登记为小规模纳税人时留抵税额需要转出,计入待抵扣进项税额.好啦今天关于增值税留抵税款怎么做账务处理的解读就到这里啦,作为合格财务人员,对于增值税会计的处理必须熟练掌握哦~