免抵退税额怎么计算
免抵退税的计税依据
以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准,以其他加工条件成交的,应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等.若出口发票不能如实反映离岸价,企业应以实际离岸价申报免抵退税,否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定.
免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)
当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )
免抵退税额=外销收入×退税率
免抵退税额的会计分录
免抵退账务处理如下:
1、出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记”应交税费–应交增值税(销项税额)”.
2、出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣.
3、出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记”应交税费–应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记”应交税费–应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记”其他应收款–应收出口退税款”.
4、纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记”银行存款”,贷记”其他应收款–应收出口退税款”.
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