技术转让免征增值税如何开票
根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件3规定,试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税.技术转让,是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为;技术开发,是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中'转让技术'、'研发服务'范围内的业务活动.技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动.
试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税机关备查.
纳税人自行开具增值税发票(不能开具增值税专用发票),税率栏填”免税”.商品编码选40101专利技术享受优惠选”是”,税率”免税”.
技术转让免征增值税账务处理
答:(一)会计处理
营业税不作账务处理,收入需确认.
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
注:《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的 通知》(财税[1999]273号)所规定的技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务等技术开发、转让 收入属于此类.
(二)税务处理
财税[1999]273号文规定,对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍 个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税.
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