业务招待费以后年度可以抵扣吗
不可以,招待费(实际发生的)X 60% 与当年销售额的千分之5相比较小者可以税前扣除,余下的不得留待以后年度抵扣.
企业所得税法实施条例第四十三条规定
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.
文中没有类似”超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除”的明确规定,不可以结转扣除.
业务招待费属于什么会计科目
要看是哪里的招待费,一般计入管理费–业务招待费.车间招待费计入制造费用–业务招待费.工地上招待费计入工程施工–招待费.
如果是在销售业务中发生的招待费计入销售费用:
借:销售费用–业务招待费
贷:库存现金
如果是管理人员发生的招待费计入管理费用:
借:管理费用–业务招待费
贷:库存现金
业务招待费处理时候需要注意的事情
1、企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费内.纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等.纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料.如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象.
或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料;逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权.
2、对于业务招待费超支问题,属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念,对其的调整只是依照税法的规定,以会计利润为基础进行纳税调整而已,不属于会计处理范围(除因会计差错而导致的纳税调整以外).因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表,也并不导致帐表不符.
业务招待费以后年度可以抵扣吗?根据我们在上面文章中的介绍,我们可以了解到企业发生的相关的业务招待费用,我们通常是计入企业的管理费用会计科目中的,但是企业的业务招待费不能全部抵扣,需要进行纳税调整的,可以参考上面的介绍.