应交税金借方余额表示什么?
表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣.
余额在贷方表示应交未交的税费,如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.
应交税费为负债类科目,期末余额的正常方向应该为贷方,即应交,期末如为借方余额则是本期发生额的借方发生额大于了贷方发生额,就是多交了税款.
尚未抵扣的税费,是指增值税进项税额大于了销项税,也就是借方发生额大于了贷方发生额.
但由于增值税可以用购买货物的进项税抵扣销售货物的销项税,所以当应缴税费–应交增值税期末余额为借方时,即存在未抵扣的进项税金.
纳税人应交税费的科目设置
一般纳税人
一、在”应交税费”科目下设置”应交税费–应交增值税”和”应交税费–未交增值税”两个明细科目进行核算,其中,”应交税费–应交增值税”科目分别设置”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏.
二、小规模纳税人
设置”应交税费-应交增值税”科目.
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