税务局查账补交附加税怎么做账?
稽查查账需要补交以前年度的增值税,会计分录是:
补计提:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-增值税检查调整
支付时:
借:应交税费-增值税检查调整
贷:银行存款
以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过”以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把”以前年度损益调整”科目结转到”利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整.最终不能影响当期的”本年利润”科目.
稽查补交的税款如何入账?
答：国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定,查补增值税账务调整,应设置”应交税金–增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记有关科目,贷记本科目.全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:
(1)若”应交税金–应交增值税”账户无余额,则借记本科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目;
(2)若”应交税金–应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额,则借记本科目,贷记”应交税金–应交增值税”科目;
(3)若”应交税金–应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应按本账户的贷方余额,借记本科目,按”应交税金–应交增值税”账户的借方余额,贷记该科目,按其差额,贷记”应交税金–未交增值税”科目.”
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