无形资产一次抵扣了怎么调整?
答：在无形资产中,软件在购入时可以取得增值税专用发票,购入其他无形资产是无法取得增值税专用发票的.增值税一般纳税人购入无形资产,如能取得增值税专用发票,其进项税额可以抵扣(国家没有规定购入无形资产的进项税额不得抵扣).
一些地方还有明确的规定,如,《江苏省国家税务局关于明确软件和集成电路产品有关增值税问题的通知》(苏国税发[2003]第241号)第六条规定:”增值税一般纳税人随机器、设备等固定资产一并购入的软件,构成固定资产原值的,不得抵扣进项税额.购入的其他软件如不属于《增值税暂行条例》第十条(二)(六)项规定的项目,可以抵扣进项税额.”
无形资产的可抵扣暂时性差异为什么税收调减?
答：首先要先区分所得税费用的构成.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用.
在无形资产的调整中,由于税收优惠,即加计扣除,企业需要调整当期的应纳税所得额.以你上面的数字为例.本期的会计上利润总额为10000,无形资产每年摊销500,由于加计扣除50%的税收优惠政策.所以在10000的基础上,调减.所以应纳税所得额是10000-500*50%.
而在递延所得税方面,尽管无形资产的计税基础和账面价值存在差异,但是这样的差异,不是由于企业合并行程,也不影响利润和应纳税所得额,所以不确认相关的递延所得税.
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