可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异,即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上,由于该暂时性差异的转回,会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额,在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债.
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应交所得税.在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件时,应当确认相关的递延所得税资产.
1、应纳税暂时性差异
资产账面价值>资产计税依据负债账面价值<负债计税依据
借:所得税费用贷:应交税费—-应交所得税递延所得税负债
当期差额在贷方,体现为递延所得税负债,以后从借方转出,将使应纳税所得额增加.
2、可抵扣暂时性差异
资产账面价值负债计税依据
借:所得税费用 递延所得税资产贷:应交税费—-应交所得税
当期差额在借方,体现为递延所得税资产,以后从贷方转出,将使应纳税所得额减少.
怎么理解应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产.通俗理解下递延所得税资产与负债,资产一般是企业费用成本分摊较大形成的,负债是分摊的比较小形成的.资产是企业当期费用摊的比税法规定的多,需要调增,所以当期所得税要多交,在以后的纳税期可以少交,形成递延所得税资产,负债相反.
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