研发费用加计扣除退税的会计处理怎么做?
先冲预提
借:所得税费用 (红字)
贷:应交税费–应交企业所得税 (红字)
收到退税
借:银行存款
借: 应交税费–应交企业所得税
根据规定:符合规定的研发费用,在企业所得税年度汇算清缴时,实行自行申报并加计扣除办法.基本流程含四个步骤:
(一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料.报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的,可在当年度内随时报送;报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的,最迟截止期在次年3月底(2009年在4月底)前报送.主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理.
(二)主管税务机关在三十个工作日内,向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》.企业应予以查收.
(三)收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业,应在收到通知的五个工作日内,到其税务征管所属对应同级政府科技部门办理鉴定,索取鉴定意见书,并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关.
研发费用进入成本怎么加计扣除?
答：研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策,但在成本费用的归集方面存在一些风险点,例如人工费用的分配等.
一是列支与研发项目无关的或非直接从事研发工作的人员薪酬,例如企业的财务人员等.该公司在立项时就把此类人员列入研发小组,将其薪酬在研发费用中列支.该企业的做法错误.企业从事非研发活动的人员薪酬不得计入可加计扣除的研发费用中.
二是列支兼做生产与研发的人员的薪酬,例如检测人员.该公司将检测人员安排在研发部门或者技术部门,既进行正常的产品检测,也进行研发产品的检测.
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