委托加工物资增值税怎么计算
1.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.委托加工中,不用向税务局交,但是支付受托方加工费时,增值税与加工费一起应支付给受托方.
2.按照税法规定,委托加工物资应负担的增值税,凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人,其进项税额不计入委托加工物资成本中,而记入”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目借方;凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的,以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资,其进项税额计入委托加工物资成本中,即记入”委托加工物资”科目借方,而不能抵扣.
3. 委托加工增值税税额=(材料费+加工费)/(1-增值税税率)*增值税税率
委托加工的货物怎么抵扣进项税
如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出有两个标准:先看是否增值,二看对内还是对外.
1、看是否增值,若增值一切都视同销售.
生产的产品和委托加工的产品都属于增值,不论对内(消费、职工福利、用于非应税),还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售,计算销项税.
2、如果未增值,则看对内还是对外,对内不得抵扣(要做进项税额转出处理),对外视同销售.
购进的材料,属于未增值,对内(消费、职工福利,用于非应税等)不得抵扣进项,要作进项税转出.
若购进材料,对外(分配、捐赠、投资)视同销售,要开增值税专用发票.
视同销售的八种行为中的(四)-(八)种行为中容易混淆,并且难以准确判断,具体可以这样来判断:
1、凡自产或委托加工的货物,因为有增值,无论对内还是对外,一律视同销售.
2、凡是外购的货物,只有对外才视同销售,对内不视同销售,要做进项税转出.
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