预缴增值税的会计分录如何做
交纳增值税分两种情况:正常交:即本月增值税在下月10日前交;预交:即本月预交一次,下月10日前结清.预交增值税通过”已交税金”核算,正常交纳增值税通过”未交增值税”核算:
①如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为100元,进项税额为85元,则本月应交增值税15元;因已预交10元,下月初尚需交5元,账务处理是:
借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税) 5
贷:应交税金–未交增值税 5
6月10日前交纳时:
借:应交税金–未交增值税 5
贷:银行存款 5
②如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为92元,进项税额为85元,则本月应交增值税7元;因已预交10元,多交3元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 3
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 3
(注:多交的3元可抵下月应上交数)
③如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为83元,进项税额为85元,则本月应交增值税为-2元,即下月可留抵进项税额2元;因已预交10元,多交10元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 10
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 10
(注:多交的10元可抵下月应上交数)
上述处理的结果是:”应交税金–应交增值税”期末贷方没有余额,借方可能有余额,表示下月可留抵的进项税额;”应交税金–未交增值税”贷方余额表示应交的增值税,借方余额表示多交的增值税.
需要预缴增值税的几种情况
一、提供建筑服务
(一)跨地市提供建筑服务
一般纳税人或小规模纳税人跨地市提供建筑服务,根据适用的计税方法,按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税.
(二)提供建筑服务取得预收款
纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,根据适用的计税方法,按照2%或3%的预征率预缴增值税.
二、不动产经营租赁
纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,根据适用的计税方法,按照规定的征收率或预征率预缴增值税.
三、转让不动产
(一)一般纳税人和小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率或预征率预缴税款.
(二)个体工商户转让其购买的住房,按照规定全额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照规定差额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.
(注:房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用.)
四、销售房地产
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率预缴税款.
预缴增值税的会计分录如何做?上文在为大家介绍需要预缴增值税的几种情形的基础上,给大家讲解了预缴增值税相关会计处理的账务处理.各位财税小伙伴们,上述的系统解读,大家清楚了吗?财税政策变化更新很快,敬请大家关注我们,及时了解最新资讯.