固定资产处置在资产损失能税前扣除吗
根据《企业资产损失税前扣除管理办法》,固定资产的损失要想在税前列支,必须到税局报批.
经过主管税务机关批准的损失,才能在税前列支.
所以,您应当到主管税务机关申请税前扣除项目审批,经审批后可以税前扣除,不需要做纳税调增;没有经主管税务机关批准的,在年度企业所得税汇算清缴时应当纳税调整(调增).
未实际处置资产损失税前扣除金额如何确认?
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第三十条规定,固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等.
参照《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔2010〕82号)规定,企业发生的资产损失,若资产已处置未变卖,则残值为合理确定的预计净残值;若资产已变卖,则为实际取得的变价收入.
根据上述规定,企业发生的资产损失,若资产已处置未变卖,则残值为合理确定的预计净残值.因此,企业固定资产报废损失为3万元.
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