期末留抵税额对不上怎么办
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.在《增值税纳税申报表上》反映于第20栏”期末留抵税额”.”应交税金-应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额(有的专门设置”增值税留抵税额”明细科目).留抵税额本身应当依照税务标准(即申报表金额),账务、税务金额本应一致.如果存在不符,则应比对申报表等税务资料;找出账务处理与税务处理不符之处,据实进行修改.(当然,如果申报错误等原因导致,则首先修改申报数据,然后据此修改财务数据.)
可否用期末留抵税款冲减自行查补税款?
首先,不论是国税发〔2004〕112号文件还是国税函〔2005〕169号文件,规定的都是可用欠缴的增值税冲减期末留抵税款,欠缴的税款也就是欠税,是指纳税人超过税法规定的纳税期或者超过主管税务机关依照税法规定核定的纳税期而未缴纳的税款,具体应该体现在征管信息系统(CTAIS)和企业的”应交税费–未交增值税”账户当中,企业自查补税在没有申报形成欠税前冲减期末留抵税款是不符合国税发〔2004〕112号文件和国税函〔2005〕169号文件规定的.
其次,根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号)规定,当纳税人既有增值税留抵税额又有欠缴增值税需要抵减时,应由县(含)以上税务机关签发《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(简称《抵减欠税通知书》),凭《抵减欠税通知书》抵减欠缴的税款.企业在征管信息系统(CTAIS)和”应交税费–未交增值税”账户中没有形成欠税时,主管税务机关是不会签发《抵减欠税通知书》的.
再其次,企业自行查补的税款既可能形成欠税,也有可能形不成欠税.因为查补税款一个很明显的特点就是发生在以前的纳税期内,即属于应该在以前纳税期缴纳但实际未申报未缴纳的税款,也就是说,在发生查补税款的所属期内,如果当期期末没有留抵税款,或者有留抵税款但数额小于查补的税款,那么,根据增值税应纳税款计算和核算的原理,就要形成欠税.但当在发生查补税款所属期期末有留抵税款,且数额远远大于当期自查补税数额,以至以后各期的期末留抵数有增无减,或减少后仍大于查补税款,则查补税款经在自查期末申报后,自然就冲减了自查期末的留抵税款,形成不了欠税,也就不用考虑是否通过县(含)以上税务机关签发《抵减欠税通知书》抵减期末留抵税款的问题了.
最后,根据国税函〔2004〕1197号文件规定,抵减欠缴税款时,应该按欠税发生时间的先后顺序逐笔抵扣,先发生的先抵,后发生的后抵,但抵减税款的总数中包含欠缴的税款及应加收的滞纳金,滞纳金的加收期截止日期在《抵减欠税通知书》上注明.当欠缴税款总额大于期末留抵税额时,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.
期末留抵税额对不上怎么办?整体上来说,其实根据小编老师针对企业的进项税不足以抵扣的地方,留下来的留抵税额不一致的账务处理介绍,相信大家都知道是需要查明相关的原因后再据实进行修改的;如果你们对此方面的内容修改介绍还有问题,不妨来本网站上找老师进行咨询.