期初摊余成本初始计量怎么理解?
答：摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额.
期初摊余成本就是实际支付的款项加另外支付的交易费用,但是应该扣除应该确认为应收利息的部分.从如下分录可以看出:
借:持有至到期投资-成本
持有至到期投资-利息调整
应收利息
贷:银行存款(实际支付的所有的款项)
怎么理解金融资产的摊余成本?
答：金融资产的摊余成本就是没有收回的本金金额.
先简单点说,比如你借给别人100万元,金融资产(应收款)就是100万元,假设你们约定年利率5%,一年后别人应该还给你5万利息,如果别人给你5万利息,那么摊余成本(别人欠你的本金)还是100万元;如果别人给你8万元,那么别人欠你的本金也就是摊余成本只有97万元了.
再说复杂点的债券,如果债券面值100万,票面利率5%,但是你花了103万买的,根据约定,你只能每年拿到5万利息,最后拿到本金100万,显然你的实际利率不到5%.你现在拿出去的钱是103万,也就是你投资出去的本金是103万,你挣到的利率比5%低(也就是书上说的实际利率).第一年,你应该挣到的利息是103万元乘以实际利率,但是别人给你5万,比你该挣到的利息多,相当于别人通过5万的名义利息还给你一部分本金(3万里面的一部分,这个3万也叫溢价).
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