一般纳税人预收货款需要缴纳税金吗
答:第一种情况:是在收到预收款时缴纳增值税.
对于租赁服务,如果采用预收款方式,应在收到预收款时缴纳增值税.
对于生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,如果已收到预收款,纳税义务时间为为收到预收款的当天.
第二种情况:在收到预收款时要预缴增值税.
根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)第三条:”纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税.
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税.按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税.
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%.”
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)第一条第八项第九小项:”房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.”
因此,对于提供建筑服务取得预收款和房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,应当在收到预收款时预缴税款.
第三种情况:收到预收款时暂不交增值税,实际纳税义务时间为货物发出的当天或发生应税行为的当天.
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项:”采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天.”
根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十五条第一项:”纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天.”
因此,如果是货物,采取预收货款方式销售货物,纳税义务时间为货物发出的当天.
如果是服务,采取预收款方式的,纳税义务时间为发生应税行为的当天.
出口时的预收账款怎么处理?
预收货款是对于出口商而言的,对于进口方来说就是预付货款.它一般有两种,即有条件的预收货款和无条件预收贷款.所谓有条件的预收货款,指进口商在汇款时注明出口商必须出具按期提供货运单据的保函汇入银行才能解付汇款的预付款.有时进口商为避免银货两空,将货款预先存在国外银行, 并要求由中国银行提供保函,保证出口商及时发货否则由中国银行负责还款,等收到装船通知后外国银行才将预收货款汇交出口企业,这也属于有条件的预收货款.而所谓无条件的预收货款是指汇入银行接到汇入款项后立即解付给出口企业,不附带其他有关条件.
不管是有条件的预收货款还是无条件的预收货款,出口企业收到的外汇都应当按规定结售外汇指定银行.出口企业部门在收到汇入银行送来的结汇水单,应当按照当日或当月初人民银行公布的市场汇价,当日银行外汇买入价编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款
财务费用–汇兑损益
贷:预收外汇账款
一般纳税人预收货款需要缴纳税金吗?回答一个问题不能贸然,需要就不同的情况分别分析,得到的建议才是相对完善的,笔者就通过多种具有示范性行业的收入确认,为大家做了示例,如果还有其他想要进一步了解的内容,直接小窗老师哦.