本报（chinatimes.net.cn）记者帅可聪 陈锋 北京报道
曾状告证监会的瑞华会计师事务所（下称“瑞华所”）再收罚单。
8月2日，证监会披露行政处罚决定书，因在航天通信（400098.NQ）财报审计中未勤勉尽责，瑞华所被罚没约951万元，涉事两名签字注册会计师分别被罚款10万元，合计近千万元。
航天通信财务造假案是A股市场一大典型违法案例，其三年虚增收入金额达到了惊人的70亿元。2021年3月，航天通信主动申请从A股退市获准，后已转至新三板挂牌交易。2023年2月，航天通信被证监会处以60万元罚款，另有9名责任人被罚款共150万元，合计210万元。
京师律师事务所高级合伙人陈振辉律师接受《华夏时报》记者采访时表示，对财务造假案中未勤勉尽责的会计师事务所进行严厉处罚，显示了证监会对财务造假行为的零容忍态度，有助于维护市场秩序和投资者权益。
70亿元造假案落幕
随着瑞华所领罚，这起金额超过70亿元的财务造假大案也基本落下帷幕。
回顾此案，据证监会查明，航天通信2016年、2017年及2018年年度报告存在虚假记载。2016年至2018年，航天通信控股子公司智慧海派科技有限公司（下称“智慧海派”）通过虚构业务的方式，在2016年至2018年累计形成虚假收入69.02亿元，虚假利润25.74亿元；通过虚增收入利润的方式在2016年至2018年虚增收入和利润4.04亿元。
尽管航天通信在申辩时提出，对于案涉年度报告，实际均是由于子公司智慧海派存在业绩造假，公司及相关责任人员已尽到合理必要的审慎注意义务。不过，证监会认为，航天通信对智慧海派缺乏有效管控，内部控制存在明显缺陷，航天通信及相关责任人员并未尽到合理必要的审慎注意义务，依法应承担相应责任。
因此，2023年2月15日，证监会决定：对航天通信责令改正、警告，并处60万元罚款；对时任航天通信董事长敖刚、时任智慧海派董事长邹永杭、航天通信财务负责人赵树飞等9名责任人，予以5至30万元的不同数额罚款，共150万元。
在航天通信2016年至2018年财务造假过程中，2016年财报曾被天职国际会计师事务所出具非标意见。而后航天通信“解雇”了天职国际，改用瑞华所，此后2017年、2018年财报均获得无保留意见的审计报告。
证监会指出，瑞华所在对航天通信2017年、2018年财务报表审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。依据《证券法》有关规定，证监会决定对瑞华所责令改正，没收业务收入317万元，并处以634万元罚款；对签字注册会计师袁刚山、左志民给予警告，并分别处以10万元的罚款。
曾状告证监会败诉
公开资料显示，瑞华所是国内知名的大型会计师事务所之一，有20余年发展历史，服务过370余家A股上市公司。其总部设在北京，执业网络遍及全国，事务所注册会计师数量一度超过2500名。
然而，在2019年，随着康得新百亿造假案震惊市场，作为康得新审计机构的瑞华所也被立案调查，瑞华所负责的数十家IPO项目、再融资项目陆续被告暂停。瑞华所的客户、员工开始大量流失，业务从此一蹶不振。
8月4日，《华夏时报》记者数次拨打瑞华所官网公开的联系方式，但始终无人接听，其官网资讯更新停留在2020年6月。记者查询中国注册会计师协会行业管理信息系统发现，瑞华所目前注册会计师人数仅剩4名。
近几年来，瑞华所收到大量罚单。2022年12月，北京证监局对瑞华所罚没700余万元，涉及昊华能源财务造假案；2021年11月，陕西证监局对瑞华所罚没700余万元，涉及延安必康财务造假案；2021年9月，证监会对瑞华所罚款近500万元，涉及索菱股份财务造假案；2021年4月，证监会对瑞华所罚款400余万元，涉及千山药机财务造假案……
2018年12月29日，因在华泽钴镍财务造假案中未勤勉尽责被罚款500余万元，瑞华所还就此起诉证监会，要求撤销处罚，该案一度引发广泛关注。不过，法院认为证监会认定事实清楚，适用法律正确，程序合法，处罚幅度适当，因此，驳回了瑞华所的诉讼请求。
对财务造假零容忍
尽管屡受处罚，但瑞华所事实上早已无力缴纳罚金。
《华夏时报》记者获悉，作为审计机构，瑞华所卷入一系列证券虚假陈述责任纠纷案，被大量投资者索赔。2022年9月至今，上海金融法院就相关案件公开的多份执行裁定书显示，经穷尽财产调查措施，未发现瑞华所有可供执行的财产。与此同时，瑞华所还被下发限制消费令。
短短几年时间，一家国内顶级会计师事务所迅速崩塌，瑞华所的结局着实令人嘘唏不已。但在许多市场观察人士看来，瑞华所的血泪教训对构建行业良好生态及促进资本市场健康发展有着深刻意义。
陈振辉律师向记者表示，对财务造假案中未勤勉尽责的会计师事务所进行严厉处罚，对市场具有积极意义。这显示了证监会对财务造假行为的零容忍态度，有助于维护市场秩序和投资者权益。严厉处罚能够起到震慑作用，警示其他会计师事务所不敢轻易涉足财务造假行为，从而促进整个行业的规范发展。此外，通过对瑞华所的处罚，可以加强对会计师事务所的监管，提高其审计质量和责任意识，为市场提供更加可靠的财务信息。
陈振辉同时认为，瑞华所被罚对会计师事务所行业有诸多启示，会计师事务所必须严格遵守相关法律法规和审计准则，坚守职业道德，勤勉尽责。同时应加强内部管理，建立完善的风险控制和质量控制制度，确保审计工作的准确性和可靠性。
值得一提的是，今年7月，证监会召开2023年系统年中工作座谈会，会议强调，下半年将进一步加大资本市场防假打假力度；强化会计师事务所、律师事务所等中介机构把关责任，加大对第三方配合造假惩治力度；加强跨部委协作，增强打击系统性、有组织造假的合力，从严从快从重查处典型违法案件，进一步营造敬畏法治的良好市场生态。
责任编辑：麻晓超 主编：夏申茶