其他应付款法人挂太多怎么处理
不太好处理,企业和法人是两个不同的法律主题,借法人的钱容易引起稽查,接其他应付款越大,越容易被稽查,那个时候财务能说的清楚就好.最好是能够冲回.
“其他应付款”账户的涉税点.
1、长期存在贷方余额
风险点:
◆金额大
◆长期存在
企业存在上述风险点的情形:
◆其他应付款的对象为投资人
◆与投资人的往来款不签署任何合同或协议
应对的措施:
◆明确款项的用途
◆签署合同或协议,约定好借款时间
2、故意涉险,隐匿收入
例:税务人员在对某一般纳税人企业进行纳税检查时,发现记账凭证摘要栏写着”清理废料”,金额2000元,会计处理为:
借:银行存款 2000
贷:其他应付款 2000
解析:
(1)少确认收入,少交了企业所得税,如果是超过申报期被税务机关发现,需要补交税款和滞纳金.
(2)少缴纳了增值税,如果是超过申报期被税务机关发现,需要补交税款和滞纳金.
账务调整如下:
借:其他应付款 2000
贷:其他业务收入-废料 1740
应交税费-应交增值税(销) 260
3、对”代垫款项”处理错误的问题
例:A企业为一般纳税人,2017年在销售货物给甲企业,该批货物不含税金额100万元,税额17万元.同时,A企业还垫付了甲企业装卸费10000元,支付给装卸公司.
A企业账务处理:
借:银行存款 11700000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销) 170000
借:其他应收款-甲公司 10000
贷:银行存款 10000
税法规定:
增值税应税销售额=销售额+价外费用
结论:A企业代垫的装卸费属于价外费用,应并入销售额计征增值税.
账务调整:
借:其他应收款 1452.99
贷:应交税费-应交增值税(销) 1452.99
4、对逾期包装物押金处理错误的问题
例:广达海鲜批发公司,是增值税一般纳税人,其在销售海鲜时提供包装物并收取押金,包装物回收期限为3个月.2017年1月1日其因销售鲜鱼而收取的包装物押金20万元,4月1日该包装物仍未收回,广达海鲜批发公司开始催讨.请计算该公司包装物押金的销项税额.
账务处理:
2017年1月1日
借:银行存款 200000
贷:其他应付款 200000
2017年4月1日,未做任何账务处理.
税法规定:针对增值税纳税人收取的包装物押金,税务处理如下:
(1)逾期押金应并入所包装货物的销售额;
(2)未逾期且收取时间未超过1年的,不确定销售额;
(3)未逾期但收取时间超过1年的,押金应并入所包装货物的销售额.
税务处理:
广达海鲜批发公司于2017年4月1日应做如下处理::
借:其他应付款 29059.83
贷:应交税费-应交增值税(销) 29059.83
如果未来购买方确实无法偿还包装物,则账务处理如下:
借:其他应付款 170940.17
贷:营业外收入-没收押金 170940.1
注意:针对酒类企业销售白酒收取的包装物押金,在收取当期就并入销售额征税.
5、针对销售代销货物未确认增值税纳税义务的误区
例:飞跃轮胎厂于2017年1月7日委托大众4S店销售轮胎100件,协议价为1200元/件,该商品成本700元/件,增值税税率17%.2017年3月11日,飞跃轮胎厂收到大众4S店开来的代销清单时开具增值税专用发票.飞跃轮胎厂会根据代销清单的业绩确认支付给大众4S店的销售费用.
账务处理:
借:银行存款 1200000
贷:应付账款-委托方 1200000
税法规定:
中华人民共和国增值税暂行条例相关规定,单位或者个体工商户销售代销货物属于视同销售行为.
账务处理:
借:银行存款 1200000
贷:应付账款–委托方 1025641.03
应交税费–应交增值税(销项税额) 174358.98
关于其他应付款法人挂太多怎么处理如上,建议在实务工作中,尽量不要在其他应付款挂太多法人的账,也不能长期挂账,不然都容易产生税务风险.在其他应付款发生的挂账必须要真实,如果有真实业务支撑挂账太多也不会有问题.