以前年度损益调整如何申报企业所得税
答:1、查账征收的企业所得税汇缴以利润表的”本年利润”为申报基础数据.
2、”以前年度损益调整”科目数据不会进入”本年利润”,在当年的汇缴表上无处体现.
3、这种情况要做专项申报,追溯调整以前年度的应纳税所得额,补交以前年度的所得税款,还涉及滞纳金.
根据《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答(三)》(财会〔2003〕29号)规定:”如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前,对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的,应通过”以前年度损益调整”科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目;如果报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之后,对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的,应通过”以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度会计报表相关项目的年初数.”
以前年度损益调整科目怎么使用?
(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.
(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记”应交税费–应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.
(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入”利润分配–未分配利润”科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记”利润分配–未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录.
以前年度损益调整会计分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金–应交所得税
借:应交税金–应交所得税
贷:银行存款
借:本年利润
贷:以前年度损益调整
借:利润分配–未分配利润
贷:本年利润
上文将以前年度损益调整如何申报企业所得税?以及科目的具体使用和分录的书写都讲的非常详细,相信你在阅读完上文之后对于财务的处理又有了新的认识,对于会计处理过程中依旧存在的疑问,点本站在线答疑随时帮你解决.