进项税额转出是什么意思
进项税额转出就是企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途时,税务局不让那些已经记入”应交税费-应交增值税-进项税额”科目的借方数额进行抵扣.
通过借记有关科目,贷记”应交税费-应交增值税-进项税额转出”科目,加大”应交税费”科目的贷方数额达到不让抵扣的效果.
发生需要转出时:
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)
贷:应交税费–应交增值税(进项税转出)
月底进行结转时:
借:应交税费-应交增值税(进项税转出)
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)
餐饮企业因疫情发生的食材损失对应的进项税额是否转出
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
……
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.
……
第二十八条第三款规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.
餐饮企业的预订餐因疫情取消,导致准备食材腐烂变质不能食用而发生的食材损失,不属于因管理不善造成货物的霉烂变质的非正常损失,因此,发生的食材损失对应的进项税额不需要转出.
进项税额转出是什么意思?如果企业在实务工作中发生了进项税额转出的情况,就需要将之前能抵扣的进项税转出来,按照一般增值税费用来处理,不能再用于抵扣.更多关于进项税额转出处理内容,可以关注本网站内容每日更新.