主营业务成本二级科目工程材料费怎么设置
主营业务成本科目下设的各工程名称,工程施工科目下设合同成本、材料费、人工费、其他直接费、机械使用费、间接费用等即可.
建筑企业材料费的会计核算
(一)材料收入的核算
1、先付款,后入库
(1)支付预付款时,根据合同条款和预支款单作:
借:预付帐款–XX 单位和采购人员
贷:内部存款
(2)货入库,支付尾款时,根据入库单、发票作:
借:库存材料–XX 材料
贷:预付帐款–XX 单位和采购人员
内部存款
2、款己付,已入库,发票已达时,根据入库单、发票作:
借:库存材料–XX材料
贷:内部存款
3、款未付,已入库,发票已达时,根据入库单、发票作:
(1)借:库存材料–XX 材料
贷:应付帐款–XX 单位
(2)付款时,根据付款通知书作:
借:应付帐款–XX 单位
贷:内部存款
4、贷己入库,款未付,发票未达(自购暂估料)
(1)借:库存材料–XX 材料
贷:应付帐款–暂估自购材料
(2)次月初用红字冲销
借:库存材料–XX 材料 红字
贷:应付帐款–暂估自购材料 红字
如暂估料在次月己办理结算手续,按正常收入手续进行核算,在次月仍未办理算手续的暂估料,汇同次月发生的暂估料,材料人员根据送料计数单重新做暂估核.
5、 甲供料收入核算,根据入库单、甲供料领料单作:
借:库存材料–主要材料
贷:预收帐款–甲供料款
由于建设单位平时不同施工单位核对甲供料办理结算手续,但建设单位在付过款时己抵工程款处理,所以在帐务处理时应视同抵作工程进度款,但在工程竣工时,材料员应同建设单位核对数量和计价,办理结算单,会计人员根据结算单调整甲供料款.
6、 委托加工材料核算
(1)根据委托加工材料领用单(材料报耗表)作:
借:委托加工物资
贷:库存材料–XX 材料
(2)支付加工费、运输费,根据发票作:
借:委托加工物资
贷:内部存款
(3)委托加工材料入库,根据入库单作:
借:库存材料–XX 材料
贷:委托加工物资
7、废旧材料的核算
(1) 废旧材料回收,重新估价入收,根据入库单作:
借:库存材料–其他材料
贷:工程施工–材料费
(2) 废旧材料调出,根据调拨单作:
借:内部往来 或 内部存款
贷:库存材料–其他材料
月末会计人员应根据材料入库单稽核联核对材料收发报表收入部分,如有差镌时要求材料员更正.自购暂估料由材料员负责核对,会计人员应提醒材料员暂估料的核算.
(二)材料发出的核算
1、材料发出的原始凭证
(1)施工任务单是多次使用的累计领料单,它适用于有规定材料消耗定额的材料,月初工长根据月度施工作业计划工程量和材料消耗定额计算完成该任务所需要各种材料的定额耗用量.
(2)材料领用单是一种一次性的领料凭证.
(3)大堆材料耗用单,主要用于计算施工现场堆放的砂、石、灰等材料耗用数量的凭证.
由于这些材料领用次数较多,领用时无法点清数量,同一堆材料经常有几个核对象共同耗用,无法确定各自的耗用量,一般采用算两头扎中间的方法,确定各成对象的实际耗用量.
计算公式:
某成本核算对象本期实耗量=该成本核算对象的定额耗用量X (本月材料实际耗用雀本月材料定额耗用量)
(4)材料报耗表是指月末材料员根据施工任务完成单、实际发料记录、材料领用单大堆材料耗用计算单,编制材料耗用表.
2、会计人员根据材料耗用表作:
借:工程施工–材料费
贷:库存材料–XX 材料
(三)周转材料租赁费、商品硅的核算
主营业务成本二级科目工程材料费怎么设置?工程材料费可以放在主营业务成本二级科目,也可以放在三级科目,财务人员在做账的时候根据自己的方便程度来完成账目设置即可,没有太多的要求,但必须要保证真实入账才合理.