审计调整以前年度损益如何纳税?
答：所谓以前年度损益调整就是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整.或者是以前年度损益调整少计费用或多计收益时,应调整减少本年度利润总额;另外以前年度损益调整也是少计收益或多计费用时,应调整增加本年度利润总额.
1)、通常企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.
2)、或者是以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记”应交税费–应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.
3)、并且经过上述调整后,应将本科目的余额转入”利润分配–未分配利润”科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记”利润分配–未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录.
以前年度损益申报错报如何进行补正?
1、根据会计准则规定,应在2007年确认的收入和成本,企业在2008年才进行确认,属于会计差错,企业应当通过”以前年度损益调整”科目,采用追溯重述法更正重要的前期差错;如果会计确认没有问题,但与税法要求的确认时间不一致,那仅需要在汇算清缴时进行纳税调整.
2、无论是会计更正还是纳税调整,均不可能更改错报当年报表或企业所得税纳税申报表.会计上的差错更正引起的损益影响通过”以前年度损益调整”科目,最终反映在更正当期报表的”未分配利润”年初数中;而纳税调整也只能调整收入和费用所属年度的应纳税所得额,引起的应纳税额的增减,则在2010年企业所得税纳税表主表”附列资料中的第41行或42行”中反映.
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