研发费用加计扣除减免政策
(一)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.按照《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.
(二)企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除.创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等.
(三)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销.
研发费用范围的归集
目前研发费用归集有三个口径,一是会计核算口径,二是高新技术企业认定口径,三是研发费用加计扣除税收规定口径.
研发费用加计扣除政策口径的研发费用,其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策,引导企业加大核心研发投入,因此政策口径最小.具体包括:
1、人员人工费用.
2、直接投入费用.
3、折旧费用.
4、无形资产摊销.
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临 床试验费、勘探开发技术的现场试验费.
6、其他相关费用.与研发活动直接相关的其他费用,此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%.
7、财政部和国家税务总局规定的其他费用.
研发费用加计扣除减免政策到这里小编就解读完了,大家有什么样的收获呢?同时,在本文中小编还分享了研发费用的组成,因为加计扣除的依据是企业研发费用数据.所以,对于企业来说,本文的内容相当重要,大家一定要好好学习哦.