自己开办酒店免费接待如何入账?
问:公司在下属非支人分支机构(酒店)招待业务往来单位消费签单,酒店每月提供消费统计明细表、消费单据并开具税务发票,公司核对无误后付款给酒店.酒店按消费金额确认收入,缴纳营业税及附加.公司按发票金额确认业务招待费.据统计,一年公司业务招待签单消费约800万元,缴纳营业税及附加约45万元.
这种做法是否正确?
答:根据《营业税暂行条例实施细则》第三条规定,无偿提供劳务不属于现行营业税法定课税范围.因此上述公司免费提供公务招待,然后按照签单金额借记”管理费用”,贷记”营业收入”,自己向自己付款,虚增收入而实缴税款,并不符合营业税立法精神(不存在”视同销售劳务”之说).正确的处理方法应当是:酒店不确认收入,不缴纳营业税及附加.应以消费金额乘以成本率确认业务招待费(借记管理费用,贷记或负数借记主营业务成本).公司不支付消费款给酒店.
如果酒店的管理是外包的,合同约定以酒店营业额向酒店管理公司支付给管理费的,可以将本公司(业主)免费签单的金额手工加回管理费计提基数.在公司内部管理考核需求与税法规定存在冲突的情况下,法定会计应以税法和会计准则为依据,通过手工调整满足管理会计需求.
上级拨款投资酒店的开办费如何做会计分录?
公司报销注册费的会计分录按注册内容分为以下几种情况:
1、公司开业前的工商注册,应该计入开办费
借:长期待摊费用–开办费
贷:银行存款(或现金)
2、公司开业后由于某些事项变更,重新注册,应该计入管理费用
借:管理费用–办公费
贷:银行存款(或现金)
3、公司对某个商标或某个专利注册,应该计入无形资产
借:无形资产–××商标权(或××专利权)
贷:银行存款(或现金)
4、公司开设分公司或投资子公司,为分公司或投资子公司注册(注册费由公司总部承担)
借:管理费用–办公费
贷:银行存款(或现金)
5、公司开设分公司或投资子公司,为分公司或投资子公司注册(注册费由分公司或子公司承担)
借:其他应收款–××分公司(或××子公司)
贷:银行存款(或现金)
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