递延所得税借方增加还是减少
递延所得税资产 ,就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的
影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.
主要指 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负
债; 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算; 三、递延所得税负债的主要账务处理.
递延所得税资产核算的内容
举个例子.比如公司收入1000万,成本800万,计提坏账损失100万,那么利润总额就是1000-800-100=100,计算出来的”所得税费用”(在损益表中)=100X25%=25万.这是会计核算的税费.
按照税法规定,计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支,否则只是计提不能税前列支.因此报税的时候,算出来的利润=1000-800=200,”应交税费-应交所得税”=200X25%=50万.这是税法计算的所得税额.
由此看到,这两个数字是有差异的,差了25万,这个25万是计提坏账造成的,是税法和会计准则不一致的地方.税法是法律,你必须要交50万,会计上算出来的不是只有25万吗,现在就要再多交25万,多交的25万我要向股东合理解释啊,为什么多交这25万?多交25万未来对我们公司有什么影响?总不能平白无故就算了吧.
分析一下,税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣,而是要等到实际发生的时候才能抵扣,因此如果未来我发生了25万的坏账损失,税务局说现在可以用你那多交的25万抵扣税费了,那我今年就可以少交25万税费了.多交的25万就体现在未来有一天可以抵扣税费.如果根本就没发生坏账,那说明税务局是英明的,知道你多提坏账是为了逃税,所以这多交的25万就是你应当交的税,没有冤枉你,也不还给你了,不让你未来抵扣了.
所以这多交的25万有点特殊,有点类似资产的性质,毕竟未来或许能够抵扣税金,所以人为设置了一个科目叫”递延所得税资产”.如果未来没有发生坏账,就冲减这个科目吧.
实际会计当月处理会计分录:
借:所得税费用 25
递延所得税资产 25
贷:应交税费–应交企业所得税 50
未来期间如果实际发生坏账
借:所得税费用 X+25
贷:应交税费–应交企业所得税 X
递延所得税资产 25
递延所得税借方增加还是减少呢?企业税会差异导致的暂时性差异,我们可以通过递延
所得税进行核算,对应的会计科目是递延所得税资产和递延所得税负债,具体的账务处理请参考我们上面文字中的介绍.更多关于财税的精彩内容,请继续参考我们网站中的介绍.