应交消费税通过什么科目进行核算
企业通过”应交税费”科目,总括反映各种税费的应交、交纳等情况.通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费,
企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过”应交税费”科目核算.
通过应交税费核算的
(1)增值税:直接计入应交税费中核算.
(2)消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费.
(3)资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费.
(4)所得税:借记所得税费用,贷记应交税费–应交所得税
(5)土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目
(6)房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费.
应交税费的主要账务处理怎么做?
应交增值税
1、企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税–进项税额),按应计入采购成本的金额,借记”材料采购”,”在途物资”或”原材料”,库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.
购入物资发生的退货,做相反的会计分录.
由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记”银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由”待处理财产损益”转出,按这部分物资的增值税由”应交税费—应缴增值税(进项税额转出)”予以转出.
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税–销项税额),按实现的营业收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”科目.
发生的销售退回,做相反的会计分录.
3、实行”免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记”其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税–出口退税).
4、企业本月交纳本月的增值税,借记本科目(应交增值税–已交税金),贷记”银行存款”科目.
5、企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税–转出未交增值税),贷记:应交税费–未交增值税.下月缴纳时,借记应交税费–未交增值税,贷记银行存款.
6、小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记”材料采购”、”在途物资”等科目,贷记”银行存款”等科目.
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