固定资产形成递延所得税负债有什么影响?
答：除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债.除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用.
资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.
什么情况下 固定资产的累计折旧会全额计入递延所得税资产?
固定资产的折旧是否会产生递延所得税影响,取决于你的账面价值和计税基础是否有区别.
举个例子你会计折旧100,税法认为你的折旧应该是80,并且满足差额可以在以后年度调整的条件(暂时性差异),这样差额20就可以确认为可抵扣暂时性差异,20*所得税率(假设为25%),5就计入递延所得税资产.
你说的情况是折旧全额计入递延所得税资产,举例来说是假设会计折旧是100,计税基础是0,而且这100未来税法上还可以认,从实务来讲几乎是不可能的.如果要设计这种场景应该有如下几种情况:
1.会计认为达到预定可使用状态,开始计提折旧,而税法认为还没达到,这个月的差额会产生
2.比如大修等情况,会计认为不应该停折旧,税法认为满足暂停折旧的情况,应该暂停折旧
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