捐赠产品增值税怎么处理
一种是视同销售通过主营业务收入的账务处理
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
另一种是按成本转账的账务处理
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
【例1】2008年,A企业将自产产品100件,单位售价200元的产品,通过红十字会向地震灾区捐赠.该产品单位成本为100元,增值税税率17%.
对外捐赠时的账务处理:
借:营业外支出 13400
贷:库存商品 10000
应交税费–应交增值税(销项税额) 3400
按成本转账处理,年终所得税应纳税所得额要进行纳税调整.
按照”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.”因此,将产成品对外捐赠应视同销售缴纳增值税.
公益性捐赠的税前扣除标准是多少?
《全国人民代表大会常务委员会关于修订的决定》(主席令第六十四号)规定:将《企业所得税法》第九条修改为:”企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.”
《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)规定,自2017年1月1日起企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出.
捐赠产品增值税怎么处理?上述文章针对这个问题阐述了两种处理的方式.一种是将其视同销售,另一种是按照成本进行转账.具体的分录文章中也进行了示范.另外,在税法上,企业发生的捐赠支出是可以进行税前扣除的.本文的解答完毕.