什么是增值税留抵抵欠
“欠缴增值税、又有留抵税额处理”是能同时存在的.
比如企业一月份应交增值税100万元,但一直拖欠着不交,二月份的进项税大于销项税,产生了留抵税额,此时就可以按规定用2月份的留抵税额,抵减1月份的欠税.需要注意的是,1月份的欠税还是应交滞纳金的.
为了解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵的问题,国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税.
纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:
(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.
为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要?国税发[2004]112号文件将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:
(一)第13项”上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的”期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与”应交税金–应交增值税”明细科目借方月初余额一致.
(二)第25项”期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据?为纳税人前一申报期的”期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数.
此外,关于抵减金额的确定,国家税务总局《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定,抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵.抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金.确定实际抵减金额时,按填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额?应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额.若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.
增值税留抵的账务处理怎么做?
纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记”应交税费–增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记”应交税费–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费–增值税留抵税额”科目.
1.挂账留抵时
借:应交税费-增值税留抵税额
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2.通过货物和劳务销项税额占比计算,允许抵扣
借:应交税费–应交增值税(进项税额)
贷:应交税费–增值税留抵税额
什么是增值税留抵抵欠?对此,上文中进行了具体的说明.其实就是增值税既存在欠款未缴纳的税费,又产生了留抵.这两者在一定的情况下是可以同时存在的.文章中分别阐述了处理的方法.希望本文的内容能够为大家提供一些参考.