弥补亏损转回递延所得税资产分录
比如上年末未弥补亏损确认的递延所得税资产为650,会计分录为:
借:递延所得税资产 650
贷:所得税费用 650
本年末递延所得税资产为(2000+300)*25%=575
因为上年末余额为650,本年末递延所得税资产余额为575,本期需冲减递延所得税资产75(转回),因此会计分录为:
借:所得税费用 75
贷:递延所得税资产 75
其实就是因为可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)、应纳税暂时性差异(递延所得税负债)反映的都是余额,不是当期的发生额,上年末的递延所得税资产是650,本年年末是575,因此需要减少75,递延所得税资产转回记贷方.
所得税费用为什么要减去递延资产
递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
因为递延所得说是递延资产或者递延负债的变化.
例如:有一种资产未来要交税,现在先记着,比如,年初资产100万,需要交25万,年末200万,需要交50,那么今年就交50-25万.
为什么增加了”坏账准备”,同时要调整”递延所得税资产”
因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少.这里补提了坏账准备,因而形成可抵减时间性差异40万元,借记”递延所得税资产”.
以后如果核销坏账,则
借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
假如到年末利润总额100万,无其他纳税调整,则
借:所得税费用 25
贷:递延所得税资产 10
应交税费–应交企业所得税 15
弥补亏损转回递延所得税资产分录如上,文章中涉及到的数额,会根据企业实际经营时相关数额来决定.要是财务觉得自己还没有足够的能力,能够将递延所得税工作给完成好,或实务工作中遇到递延所得税相关问题不知道该怎么处理,多找网站老师沟通了解.