财务该怎么解决递延所得税负债的账务处理?
资产类账户,资产的账面价值大于其计税基础,会产生应纳税暂时性差异;
负债类账户,资产的账面价值小于其计税基础,会产生应纳税暂时性差异;
以上两者都表示,当期少交了所得税,但是少交的这部分所得税在将来某个时间需要补交出去.
会计处理方面:主要可以和所得税费用、资本公积–其他资本公积、商誉匹配使用.但绝大部分都与所得税费用有关.
【发生可抵扣暂时性差异时】
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
【发生应纳税暂时性差异时】
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
递延所得税负债的账务处理
一、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算.
二、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.
三、递延所得税负债的主要账务处理.
(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记”所得税费用–递延所得税费用”科目,贷记本科目.资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记”所得税费用–递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录.
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记”资本公积–其他资本公积”科目,贷记本科目.
(二)企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记”商誉”等科目,贷记本科目.
四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债.
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