递延所得税资产什么情况下不计提
减值只是其中一小部分,所有会计计税基础和税法计税基础不同的项目,都会产生递延所得税资产/负债.
如税法和会计认定的折旧年限不同、折旧方法不同导致的专差异;会计权责发生制入账的收入但还未收到款项,此时税法就不认定为收入,也会发生差异;税法不认减值造成的差异;等属等等等.
一句话,只有当会计和税法计税基础完全一致时,才可能不计提递延所得税.
发生亏损怎么计提递延所得税资产
1、弥补亏损计提递延所得税,按税调整后的应纳税所得额部分计提亏损.
可抵扣亏损是指企业按照税法规定计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损,所以是按税法规定调整后的应纳税所得额部分计提亏损.
2、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同,即在能够利用可抵扣亏损及税款抵减的期间内,企业是否能够取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性差异.因此,如企业最近期间发生亏损,仅在有足够的应纳税暂时性差异可供利用的情况下或取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下,才能够确认可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产.
在计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或税款抵减时,应考虑以下相关因素的影响:
(1)在可抵扣亏损到期前,企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性差异转回而产生足够的应纳税所得额;
(2)在可抵扣亏损到期前,企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额;
(3)抵扣亏损是否产生于一些在未来期间不可能重复发生的特殊原因;
(4)是否存在其他的证据表明在可抵扣亏损到期前能够取得足够的应纳税所得额.企业在确认与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产时,应当在会计报表附注中说明在可抵扣亏损和税款抵减到期前,企业能够产生足够的应纳税所得额的估计基础.
递延所得税资产什么情况下不计提?在理论上应该是所有递延所得税都需要计提,而实务工作中总有些特殊的情况,因此不需要计提递延所得税.关于计提递延所得税资产、负债上还有疑问的话,建议学员可以来网站找专业老师咨询.