贴现公司收取的手续费怎么账务处理?
①如果所贴现的应收票据为不带息应收票据:
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息)
贷:应收票据(按应收票据的面值)
「例」2009年4月1日,企业持所收取的开票人为甲公司、出票日期为2月28日、
期限为3个月、面值为500 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现.该企业与承兑
人在同地,银行的年贴现率为12%:根据上述经济业务,编制如下会计分录.
借:银行存款 490 000
财务费用 10 000
贷:应收票据–甲公司 500 000
应用分析:票据出票日为2009年2月28日
票据到期日为2009年5月31日
贴现天数=31+30-1=60(天)
票据到期价值=面值=500 000(元)
贴现息=500 000×12%÷360×60=10 000(元)
贴现所得金额=500 000-10 000=490 000(元)
财务费用=贴现息=10 000(元)
②如果所贴现的应收票据为带息应收票据:
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按实际收到的金额小于票据账面余额的差额)
贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
财务费用(按实际收到的金额大于票据账面余额的差额)
「例」2009年4月1日,企业持所收取的开票人为乙公司、出票日期为2月28日、
期限为3个月、面值为300 000元、票面利率为10%的带息商业承兑汇票一张到银行贴现
(已经计提了3月份的利息).该企业与承兑人在同地,银行的年贴现率为12%.根据上
述经济业务,编制如下会计分录.
借:银行存款 301 350
财务费用 1150
贷:应收票据–乙公司 302 500
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