已核销的坏账又收回影响损益吗
答:首先,要清楚坏账准备的 计提与实际发生 是两个不同的概念,一般是按照应收账款的一定比例来计提坏账准备,此时计提后影响当期损益,这个计提数是根据应收账款的一定比例算出来的;发生坏账时是根据实际应收账款不能收回来的数额实际发生的.在期末根据当年的应收账款余额,计提坏账准备,余额不足时补提坏账准备,余额多余时冲销坏账准备.整个流程如下:
1.销售时,
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费–应交增值税(销项税)
2.期末计提坏账准备时(此时是计提,根据应收账款余额的一定比例计算出来的),
(1)余额不足时,补提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)余额多余时,转回坏账准备,做相反分录
借:坏账准备
贷:资产减值损失
3.实际发生坏账时(这是实际发生坏账,实际发生多少就核销多少),
借:坏账准备
贷:应收账款
4.已冲销的坏账又收回时,做3的相反分录,
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款,
这就是整个过程.观察整个过程可以看出,只有在计提坏账准备时才会影响当期损益,而实际发生坏账或者已核销的坏账又收回时,并不影响当期损益.
坏账核销转销的方法有哪些?
坏账损失的核算方法有两种:
一是直接转销法:
关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;
二是备抵法.
借记”资产减值损失”科目(老准则用”管理费用”,新准则用”资产减值损失”),
例1、兴华公司1995年首次计提坏账准备:
坏账准备提取数=100000×5‰=500(元)
借:资产减值损失 500
贷:坏账准备500
如果收不回的款项在以后又收回了,那么已核销的坏账又收回影响损益吗?从分录上看是不影响的,收回时只是冲销了坏账准备,而影响损益的减值损失是在计提时用到的科目,所以题中所问的核销后收回并不影响损益,核销的方法也在上文.