交易性金融资产税费的计算公式
答:交易性金融资产的计税基础在税务处理上,根据新税法规定,企业的各项资产都要以历史成本为计税基础.投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.在确定交易性金融资产的计税基础时:通过支付现金方式取得的投资资产,其成本除了购买价款外,还应包括相关交易费用,但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利.
取得的利息和现金股利的税务处理税法规定,企业的股权投资所得,是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益.也就是说,企业确认的投资收益,不仅限于被投资企业在接受投资后产生的累计净利润的分配额,还包括被投资企业在接受投资前实现的累计未分配利润和累计盈余公积.交易性金融资产持有期间的投资收益形成的是永久性差异,与未来的应纳所得税无关,应调整当期的应纳税所得额和所得税费用.由于会计处理和税法的规定是一致的,不会产生暂时性差异,当期都需缴纳企业所得税.
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,只有在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置时的应纳税所得额.
交易性金融资产会计处理怎么做?
初始取得
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费-应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)
贷:其他货币资金等(支付的总价款)
后续计量
公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
宣告分配现金股利或到期计提利息时
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
收到现金股利或利息时:
借:其他货币资金等
贷:应收股利(或应收利息)
交易性金融资产的出售
借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动(或借方)
投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)
转让金融商品应交增值税
产生转让收益时
借:投资收益等
贷:应交税费-转让金融商品应交增值税
产生转让损失时
借:应交税费-转让金融商品应交增值税
贷:投资收益等
交易性金融资产税费的计算公式并不重要,也没有一个可以固定的公式,但是如果你了解了交易性金融资产的交易规则,税费的计算也就是成问题,而且不论平时记在公允价值变动损益的金额有多少,都是在资产的转让时才能记收益交税的.