个人进口货物如何交税
商务部、发展改革委、财政部、海关总署、税务总局、市场监管总局关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知(商财发〔2018〕486号)
(四)消费者
1.为跨境电商零售进口商品税款的纳税义务人.跨境电商平台、物流企业或报关企业为税款代扣代缴义务人,向海关提供税款担保,并承担相应的补税义务及相关法律责任.”
财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知(财关税〔2016〕18号)
三、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税.”
财政部、海关总署、税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知(财关税〔2018〕49号)
一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元,年度交易限值由人民币20000元提高至26000元.
二、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易
进口货物应纳税额的计算
1.进口关税的完税价格
一般贸易项下进口的货物以”海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格.
中国的一家企业准备从美国的一家企业进口一批货物,双方达成一致拟定的价格为成交价格(包含采购代理人的佣金等费用),从美国的企业运到美国的口岸会发生一定的费用,从美国口岸离境的价格为离岸价格(FOB),货物从美国口岸到中国口岸也会发生一定的运费和保险费,抵达中国口岸的价格为到岸价格(CIF),在报关的过程中也会发生报关费和商品检验费等费用,从海关抵达中国企业也会发生一定的运费、保险费、安装费等.应以审定的到岸价格作为关税的完税价格,注意报关过程中发生的费用和报关完成之后发生的费用不记入关税的完税价格.
(1)应计入完税价格的项目
①进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格;
②进口人在成交价格外另支付给”卖方”的佣金;
③货物运抵我国关境内输入地点起卸”前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费;
④为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件和资料等费用.
(2)不应计入完税价格的项目(如已计入应予扣除)
①向境外采购代理人支付的”买方”佣金;
②报关费、商检费等”报关费用”;
③厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;
④进口货物运抵境内输入地点起卸之”后”的运输及其相关费用、保险费.
【注意1】②、③、④为补充内容,多次在考题中出现.
【注意2】卖方付给进口人的”正常回扣”,应从成交价格中扣除.卖方违反合同规定延期交货的罚款(补偿),卖方在货价中冲减时,”罚款”(补偿)则不能从成交价格中扣除.
个人进口货物如何交税?如果是个人亲自从国外带回来的进口货物,那么在入境时就要自己主动申报,申报之后海关是能够马上计算自己要缴纳的税费是多少,到时候直接交税就可以了.相对来说,个人进口货物在交税上要比较简单.