返还工会经费会计分录
一般是按 工资总额*工会缴费2%率 :
1.计提是做:
借;管理费用
贷;应付职工薪酬-工会经费
2.支付上级工会做:
借:应付职工薪酬-工会经费
贷:银行存款
3.工会经费现在有的计提 有的不计提
不计提 直接支付
借:管理费用-工会经费
贷;银行存款
4.如果提取工会经费了,收到退回的工会经费
借:银行存款等
贷:应付职工薪酬–工会经费
1.不计提 直接支付
借:管理费用-工会经费
贷;银行存款
2..,收到退回的工会经费 (做专款用,不冲减管理费用)
借:银行存款等
贷:应付职工薪酬–工会经费
相关案例:
问:本公司按规定的比例缴纳了工会经费,工会按照实际缴纳的工会经费按照一定比例返还.请问,1.公司缴纳的工会经费应当如何税前扣除? 2.对返还的工会经费是否属于企业所得税应税收入?3.计提、缴纳、返还工会经费应当如何会计处理?中汇(十堰)税务师群赵辉
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分, 准予扣除.也就是说,工会经费的税前扣除必须同时符合两个条件:一是扣除比例不得超过合理I资薪金的2% ;二是实际缴纳.纳税人凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除.在实际中,工会经费在有的地方实行由税务机关代收代缴,所以,工会在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除.
对于工会组织返还给企业的工会经费不应当并,入企业应纳税所得额.总工会返还一定比例给企业,其返还的对象是企业的工会组织,并不是给企业的,并且是作为企业工会的活动经费,属于专款专用款项.并且按照要求应当是转至企业工会银行账户.企业和企业工会根本就是两个相对独立的组织实体.而企业工会组织是非盈利组织,根据企业所得税法,符合条件的非盈利组织的收入为免税收入.
在会计处理.上,如果公司设有专门企业工会组织,并且单独核算的,则返还资金应当直接转给企业工会组织,工会另行核算.但实践中,若是公司小,工会人不多,账务又不复杂,应该可以坏设账的,所返还的资金及使用在”其他应付款”反应.工会经费计提、缴纳、返还及使用
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