航空机票火车票抵扣进项税怎么做
财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:
六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣.
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
例:2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?
答复:可以计算抵扣,无需认证.火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元
账务:报销火车票
借:管理费用-差旅费200元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元
贷:库存现金218元
注意
1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;
4.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;
5.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务.
飞机票车票不能抵扣进项的五种情形
1. 未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票不能抵扣进项税.
火车、飞机、还有一些长途客运早已实现实名购票,票据打印出来肯定会有旅客的姓名等身份信息.对于有身份信息的客运发票,是可以抵扣进项税额的.但是还有些确实不会打印身份信息的客运发票,比如出租车发票,财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车.财税2016年36号文附件1注释表格中明确,出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务.
对于出租车发票我们需要注意:有旅客身份信息的出租车发票是能够抵扣进项税额的,没有旅客身份信息的出租车发票不能抵扣进项税额.
另外,某些地区目前还在使用客运定额发票,按照文件规定,这些是不得计算抵扣进项税额的.
2. 用于集体福利的机票、火车票、公路、水路等其他旅客运输客票不能抵扣进项.
比如单位员工集体出游,到景区团建,无论是大巴发票,还是飞机票、火车票,进项都不能抵扣.
3. 用于简易计税项目购进的客运服务,不能抵扣进项税额.
比如某一般纳税人为甲供工程提供建筑服务,对于这一甲供材项目,选择适用简易计税方法计税.此种情况下,如果有建筑工人到异地出差报销火车票,即便满足有身份信息、4月1日后发生等其他条件,该纳税人为此项建筑服务发生的这些客运运输服务费用的进项税额也是不能抵扣的.
4. 购进的国内旅客运输服务能够抵扣进项,国际客运服务不能抵扣进项.
在财政部税务总局海关总署联合发布的公告2019年第39号中第六条已明确规定 “纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣”
例如员工在国外出差,在国外乘坐当地的火车,此种情况下虽然也是实名购买的火车票,但是不允许抵扣进项税额.
5. 开票日期为4月1日之前的不能抵扣进项.
2019年4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准.
航空机票火车票抵扣进项税怎么做?在抵扣进项税时如不知道怎么做,可以结合本文介绍的案例来进行理解.要值得财务注意的是,这些政策只是针对一般纳税人企业,如果是小规模纳税人企业是无法抵扣,该政策跟小规模企业没有关联.