年末结转增值税分录
年末时可以将应交税费–应交增值税的所有三级科目扣除留抵税额的金额红字冲销:
借:应交税费–应交增值税(减免税款)红字
应交税费–应交增值税(进项税额)红字
应交税费–应交增值税(转出未交增值税)红字
贷:应交税费–应交增值税(销项税额)红字
应交税费–应交增值税(进项税额转出)红字
【案例】甲企业年初留底税额为零.三级科目的余额均为零.本年销项1000元,进项200元,进项税额转出50元,减免税款是 280元,缴纳增值税570元.
方法一:年末为了让一整年的账更清晰,可以结转对冲三级明细,即:
借:应交税费–应交增值税(进项税额) -200
应交税费–应交增值税(减免税款) -280
应交税费–应交增值税(转出未交增值税) -570
贷:应交税费–应交增值税(销项税额) -1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出) -50
方法二:将借方发生的金额全部转到贷方,借记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”;将贷方发生的科目金额全部转到借方,贷记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”,即:
借:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 480
贷:应交税费–应交增值税(进项税额) 200
应交税费–应交增值税(减免税款) 280
借:应交税费–应交增值税(销项税额) 1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出)50
贷:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 1050
增值税稽查补征税款的两种账务处理方法及税收滞纳金的处理方法
一、增值税补征税款账务调整
1、税务稽查发现将自产产品对外赠送或自用未进行账务处理,未缴纳增值税.
(1)调整以前年度损益
借:以前年度损益调整
贷:库存商品 (按真实的成本价出库)
应交税费-增值税检查调整 (按视同销售计算的税额)
如果是对外赠送的,则计入主营业务收入
借:以前年度损益调整
贷:主营业务收入
应交税费-增值税检查调整
(2)结转增值税税金
借:应交税费-增值税检查调整
贷:应交税费-未交增值税
注:这里为什么要用增值税检查调整,因为我们的增值税在每一年年初的时候,他也会对上一年的增值税进行自查,所以在自查里面我们肯定会看到一个表格,这个表格里面就会显示到检查的金额是多少,这样的话税务局就知道我们去年有没有被稽查过一次,所以用增值税检查调整.
(3)缴纳增值税税金
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
(4)补提附加税费
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交城建税
-教育费附加
-地方教育费附加
(5)缴纳附加税费
借:应交税费-应交城建税
-教育费附加
-地方教育费附加
贷:银行存款
2、稽查发现对外销售未确认收入,未缴纳增值税
借:应收账款
贷:以前年度损益调整 (收入)
应交税费-增值税检查调整 (按销售计算出的税额)
借:以前年度损益调整 (成本)
贷:库存商品 (成本)
(2)结转、(3)缴纳、(4)补提附加税费、(5)缴纳附加税费(同上)
二、税收滞纳金
交纳税收滞纳金及罚款
借:营业外支出-税收滞纳金
贷:银行存款
结转以前年度损益调整
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
补交企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金-应交所得税
总结:1、首先补增值税,再补附加税,再补企业所得税
2、科目:”以前年度损益调整””应交税费-增值税检查调整”
前者结平,转入”利润分配”
后者结平,转入”应交税费-未交增值税”
年末结转增值税分录应该怎么做?在会计核算的时候,企业申报缴纳增值税的时候需要进行的账务处理,我们在上面的文章中已经给大家做了介绍了,希望可以帮助大家了解相关的税法知识.更多关于税法知识的文章,请继续关注我们网站.