如何对现金流量表进行水平分析?
(一)一般分析
现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点,提供的信息有:会计年度末现金流量的总变动及原因分析;经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析.
(二)水平分析
水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平和特点.与一般分析相比,它的特点在于通过编制水平分析表,反映不同时期的现金变动,主要提供以下几方面信息:不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因;不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因;结合现金流量表的补充资料,详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素.
现金流量与利润的综合分析
通过对现金流量与净利润的综合对比分析,反映企业的收益质量.现金流量表的编制以收付实现制为基础,相应地,经营活动现金净流量就是收付实现制下的企业 “净利润”.经营活动现金净流量与净利润的比较在一定程度上反映出企业收益的质量.现金流量与利润的综合分析主要是经营活动现金净流量与净利润的对比分析,包括两者的关系分析、对应分析与趋势分析.关系分析通过现金流量表编制的间接法来体现(具体关系见现金流量表的补充资料),揭示出从净利润到经营活动现金净流量的变化过程,提供现金净流量变动的影响因素及金额,与水平分析相结合还可以反映不同年度净利润到现金净流量的变动.对应分析通过将经营现金流入与企业收入、经营现金流出与企业成本费用对应列入分析表,分别观察在权责发生制和收付实现制条件下现金净流量与净利润的差别.对应分析可以提供现金流入和企业收入的对比信息、现金流出和成本费用的对比信息.上述两种分析方法揭示了企业一定期间的现金流量与利润的联系与对应情况.而要分析企业的连续财务变动状况和盈利质量变动状况,需要对两者编制连续年度内现金流量与利润趋势分析表进行趋势分析.趋势分析可提供如下有用信息:经营活动现金净流量(流入量、流出量)的变动趋势、收入的变动趋势、成本费用的变动趋势、净利润的变动趋势、收入与现金流入量的变动趋势对比分析、成本费用和现金流出的变动趋势对比分析、净利润和经营活动现金净流量的变动趋势对比分析等信息.
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